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Ditta individuale con collaboratore familiare e adozione regime forfetario

Una ditta individuale con collaboratore familiare, che rispetta i requisiti previsti dalla Finanziaria 2019, può applicare dal 2019 il regime forfetario?

La risposta è positiva. In particolare, per tale fattispecie come precisato dall’art. 1, comma 64, Finanziaria 2015 e confermato dall’Agenzia delle Entrate nella Circolare 4.4.2016, n. 10/E, in presenza di imprese familiari ex art. 5, comma 4, TUIR l’imposta sostitutiva, calcolata sul reddito al lordo delle quote spettanti ai collaboratori / familiari, è dovuta dell’imprenditore individuale.

Ammontare soglia di ricavi / compensi per accedere al regime forfetario 2019

La Finanziaria 2019 ha disposto l’incremento del limite di ricavi / compensi per l’accesso al regime forfetario con entrata in vigore dall’1.1.2019. Si chiede se, ai fini dell’ingresso nel regime nel 2019, si applichi già il nuovo limite di € 65.000 o i vecchi limiti differenziati per settore di attività.

La modifica che innalza il limite di ricavi / compensi a € 65.000 è entrata in vigore l’1.1.2019. Tuttavia l’art. 1, comma 54, Finanziaria 2015, come modificato dalla Finanziaria 2019 prevede che la verifica della soglia dei ricavi / compensi va effettuata con riferimento all’anno precedente. Pertanto il nuovo limite si applica già con riferimento al 2018 per verificare l’accesso al regime nel 2019. In tal senso si è espressa anche l’Agenzia delle Entrate nella Circolare 4.4.2016, n. 10/E con riferimento alla modifica dei limiti nel 2016

Fattura emessa nel 2018 e passaggio al regime forfetario nel 2019

Un geometra “passa” al regime forfetario dal 2019, avendo percepito nel 2018 compensi per € 58.000 e non avendo altre ipotesi di incompatibilità. In data 20.12.2018 ha emesso ad Alfa srl una parcella per prestazioni per € 5.000 + IVA (€ 1.144) con indicazione della ritenuta alla fonte (€ 1.000) per un importo netto da corrispondere pari a € 5.144. Tale somma non è stata incassata entro il 31.12.2018. Quale comportamento deve tenere il professionista in relazione a tale parcella a seguito del passaggio al regime forfetario?

La fattispecie prospettata, che risulta frequente considerato l’innalzamento del limite dei compensi a seguito delle modifiche alla disciplina del regime forfetario, va esaminata distinguendo il comportamento ai fini IVA e ai fini della ritenuta alla fonte. Ai fini IVA il momento impositivo si verifica alla data di emissione della parcella e pertanto la parcella non va modificata, ancorché incassata nel 2019. L’IVA risulta esigibile per il professionista / detraibile per il committente nel 2018. Ai fini della ritenuta alla fonte invece, considerato che in base all’art. 1, comma 67, Finanziaria 2015 i contribuenti forfetari non subiscono la ritenuta d’acconto, l’importo da incassare da parte del professionista non va decurtato della ritenuta e pertanto risulta pari a € 6.144. Per consentire al committente di non operare la ritenuta, è necessario che l’ingegnere comunichi al proprio cliente, prima del pagamento, l’adozione dall’1.1.2019 del regime forfetario e che pertanto la ritenuta non deve essere operata.

Fattura differita ed attenuazione regime sanzionatorio

La possibilità di emettere fattura entro la liquidazione IVA del periodo è prevista anche nel caso di una fattura differita o solo nel caso di fattura immediata?

La previsione normativa contenuta nell’art. 10, DL n. 119/2018 relativamente all’attenuazione delle sanzioni (in particolare, non sanzionabilità dell’emissione della fattura elettronica entro il termine della liquidazione IVA periodica), non fa riferimento ad uno specifico tipo di fattura. Pertanto la stessa trova applicazione sia per fatture immediate che per quelle differite.

Fatturazione elettronica e registrazione Codice destinatario

 È possibile abbinare più Codici destinatario allo stesso contribuente?

La risposta è negativa. Per ogni contribuente, ossia in abbinamento a ciascuna partita IVA, è possibile registrare presso l’Agenzia delle Entrate un solo “indirizzo telematico” (Codice destinatario / indirizzo PEC)

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